13 năm kinh nghiệm kế toán – thuế cho doanh nghiệp và hộ kinh doanh
Ngày 08/09/2026, Cục Thuế đã ban hành Công văn số 6621/CT-QLTT về việc triển khai ứng dụng Hóa đơn điện tử (HĐĐT) với chức năng ngừng sử dụng hóa đơn đối với người nộp thuế (NNT) có rủi ro cao về thuế và hóa đơn. Cùng với các quy định mới tại khoản 1 Điều 8 Thông tư số 91/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính, doanh nghiệp và hộ kinh doanh cần nắm vững 11 trường hợp bị ngừng, tạm ngừng sử dụng hóa đơn điện tử, đặc biệt là nhóm người nộp thuế thuộc diện rủi ro cao theo Thông tư 94/2026/TT-BTC, để chủ động giải trình và khôi phục quyền phát hành hóa đơn kịp thời.
1. 11 Trường hợp ngừng, tạm ngừng sử dụng hóa đơn điện tử (khoản 1 Điều 8 Thông tư 91/2026/TT-BTC)
Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Thông tư số 91/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính (áp dụng từ ngày 01/07/2026), tổ chức, doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh sẽ bị ngừng hoặc tạm ngừng sử dụng hóa đơn điện tử trong 11 trường hợp cụ thể sau:
Thuộc diện rủi ro cao về thuế và hóa đơn: Người nộp thuế thuộc diện rủi ro cao về thuế và hóa đơn theo quy định tại Thông tư số 94/2026/TT-BTC và bị cơ quan thuế áp dụng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử.
Chấm dứt hiệu lực mã số thuế: Người nộp thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định của pháp luật về đăng ký thuế.
Không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký: Người nộp thuế được cơ quan thuế xác minh và thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.
Tạm ngừng kinh doanh: Người nộp thuế có văn bản thông báo gửi cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền tạm ngừng kinh doanh trong thời hạn tạm ngừng.
Cưỡng chế nợ thuế: Người nộp thuế bị cơ quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử.
Bán hàng nhập lậu, hàng cấm, hàng giả: Sử dụng hóa đơn điện tử để bán hàng nhập lậu, hàng cấm, hàng giả hoặc hàng hóa giả mạo về sở hữu trí tuệ, đã được cơ quan có thẩm quyền phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế.
Bán khống hàng hóa, dịch vụ chiếm đoạt tiền: Lập hóa đơn điện tử để bán khống hàng hóa, dịch vụ nhằm chiếm đoạt tiền, hoặc có văn bản của cơ quan điều tra, viện kiểm sát, tòa án đề nghị ngừng sử dụng hóa đơn điện tử.
Bị yêu cầu tạm ngừng kinh doanh có điều kiện: Doanh nghiệp bị cơ quan đăng ký kinh doanh hoặc cơ quan có thẩm quyền yêu cầu tạm ngừng kinh doanh ngành, nghề kinh doanh có điều kiện do không còn đáp ứng điều kiện kinh doanh hoặc vi phạm pháp luật về thuế, hóa đơn.
Thay đổi ngành nghề khi dùng máy tính tiền: Người nộp thuế đang sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền nhưng thay đổi ngành nghề kinh doanh, không còn đáp ứng điều kiện sử dụng loại hóa đơn này.
Không chuẩn hóa thông tin với CSDL Dân cư: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2025 nhưng thông tin đăng ký thuế không khớp hoặc không đầy đủ với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư và không bổ sung trong thời hạn 10 ngày làm việc theo yêu cầu của cơ quan thuế.
Hành vi trốn thuế hoặc mua bán hóa đơn bất hợp pháp: Cơ quan thuế xác định người nộp thuế có hành vi trốn thuế, hoặc được thành lập để mua bán, sử dụng hóa đơn điện tử không hợp pháp hoặc sử dụng hóa đơn điện tử trái pháp luật để trốn thuế.
2. Công văn 6621/CT-QLTT: Chức năng khóa hóa đơn trên ứng dụng HĐĐT
Theo Công văn số 6621/CT-QLTT ngày 08/09/2026 của Cục Thuế, ngành thuế đã triển khai trên ứng dụng Hóa đơn điện tử chức năng hỗ trợ theo dõi, cảnh báo và thực hiện thủ tục ngừng sử dụng hóa đơn đối với người nộp thuế có rủi ro cao về thuế và hóa đơn:
- Hỗ trợ theo dõi rủi ro: Ứng dụng hỗ trợ cơ quan thuế đối soát tự động dữ liệu hóa đơn mua vào - bán ra và Hệ số K rủi ro hóa đơn để kịp thời phát hiện các dấu hiệu chênh lệch bất thường.
- Chặn phát hành tự động trên hệ thống: Khi người nộp thuế có thông báo ngừng sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế, hệ thống HĐĐT sẽ thực hiện ngăn chặn việc phát hành hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của người nộp thuế.
3. Chiến dịch "Làm sạch mã số thuế" & Rà soát rủi ro doanh nghiệp
Việc kiểm soát rủi ro và quản lý hóa đơn được đẩy mạnh đồng bộ cùng Chiến dịch làm sạch mã số thuế (theo Quyết định số 595/QĐ-CT ngày 08/05/2026 của Cục Thuế và các văn bản chỉ đạo Công văn 6637/CT-VP, Công văn 6736/CT-NVT tháng 9/2026):
- Chuẩn hóa dữ liệu theo CCCD 12 số: Rà soát và chuẩn hóa thông tin người đại diện doanh nghiệp, chủ hộ kinh doanh khớp đúng với Cơ sở dữ liệu Quốc gia về Dân cư.
- Rà soát danh sách rủi ro: Ngành thuế rà soát hơn 617.000 doanh nghiệp trong danh sách theo dõi quản lý rủi ro (theo tổng hợp của Thư Viện Pháp Luật), tập trung xác minh địa chỉ kinh doanh thực tế để kịp thời xử lý các trường hợp không hoạt động tại địa chỉ đăng ký.
4. Quy trình giải trình và các trường hợp tiếp tục sử dụng hóa đơn (Điều 8 Thông tư 91/2026/TT-BTC)
Căn cứ theo khoản 2 và khoản 3 Điều 8 Thông tư số 91/2026/TT-BTC, quy trình thông báo giải trình và điều kiện để người nộp thuế được tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử được thực hiện minh bạch như sau:
Đối với trường hợp có dấu hiệu vi phạm hoặc rủi ro cao, cơ quan thuế sẽ gửi thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin qua Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế.
Theo Điều 8 Thông tư 91/2026/TT-BTC, người nộp thuế có thời hạn 03 ngày làm việc để chuẩn bị hồ sơ giải trình minh chứng thực tế: Hợp đồng kinh tế, chứng từ thanh toán ngân hàng, biên bản giao nhận hàng hóa và sổ sách kho bãi chứng minh giao dịch hợp pháp.
Nếu giải trình đầy đủ và chứng minh hợp lệ, người nộp thuế được tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử. Nếu không giải trình hoặc giải trình không thuyết phục sau hai lần yêu cầu, cơ quan thuế sẽ ban hành thông báo ngừng sử dụng hóa đơn điện tử. Trường hợp bị ngừng do cưỡng chế, doanh nghiệp cần hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
Căn cứ khoản 3 Điều 8 Thông tư số 91/2026/TT-BTC, người nộp thuế sẽ được cơ quan thuế khôi phục quyền sử dụng hóa đơn điện tử trên hệ thống khi thuộc một trong các trường hợp:
- Người nộp thuế thông báo hoạt động trở lại sau thời gian tạm ngừng kinh doanh;
- Được cơ quan thuế khôi phục mã số thuế;
- Quyết định cưỡng chế nợ thuế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn hết hiệu lực;
- Cơ quan thuế xác định người nộp thuế không còn thuộc diện rủi ro cao về thuế và hóa đơn;
- Hoặc có thông báo chấp thuận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
5. Chế tài xử phạt khi sử dụng hóa đơn trong thời gian bị ngừng sử dụng
Người nộp thuế tuyệt đối không được phát hành hoặc sử dụng hóa đơn trong thời gian cơ quan thuế đã có thông báo ngừng sử dụng. Căn cứ theo quy định tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 310/2025/NĐ-CP), hành vi sử dụng hóa đơn trong thời gian bị cơ quan thuế thông báo ngừng sử dụng được xác định là hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp.
Người nộp thuế vi phạm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính nghiêm khắc theo các khung chế tài của pháp luật thuế và hóa đơn, đồng thời bị buộc hủy toàn bộ số hóa đơn đã lập trái phép và nộp lại số tiền thuế trốn nếu có hành vi trốn thuế.
VTA Solutions giúp doanh nghiệp rà soát rủi ro hóa đơn đầu vào, kiểm tra Hệ số K tự động và hỗ trợ chuẩn bị hồ sơ giải trình minh bạch trước cơ quan thuế.
6. Câu hỏi thường gặp về Ngừng sử dụng hóa đơn (FAQ)
❓ Khi nhận thông báo yêu cầu giải trình rủi ro hóa đơn, doanh nghiệp có bao nhiêu ngày để thực hiện?
Căn cứ theo Điều 8 Thông tư số 91/2026/TT-BTC, người nộp thuế có thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận thông báo của cơ quan thuế để gửi văn bản giải trình hoặc cung cấp thông tin, tài liệu chứng minh tính hợp pháp của việc phát hành và sử dụng hóa đơn.
❓ Điều kiện để người nộp thuế được tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử sau khi bị ngừng là gì?
Căn cứ khoản 3 Điều 8 Thông tư 91/2026/TT-BTC, người nộp thuế được tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử khi: thông báo hoạt động trở lại sau thời gian tạm ngừng; được cơ quan thuế khôi phục mã số thuế; quyết định cưỡng chế nợ thuế hết hiệu lực; cơ quan thuế xác định không còn thuộc diện rủi ro cao về thuế và hóa đơn; hoặc có thông báo chấp thuận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Nội dung bài viết được đối soát kỹ lưỡng từ Công văn số 6621/CT-QLTT của Cục Thuế, Thông tư số 91/2026/TT-BTC, Thông tư số 94/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính, Quyết định 595/QĐ-CT và Nghị định số 310/2025/NĐ-CP. VTA Solutions cam kết mang lại thông tin chính xác, đồng hành bảo vệ pháp lý cùng doanh nghiệp. Hotline tư vấn: 0989 862 706.
-
▸
Hướng dẫn giải trình lập hóa đơn sai thời điểm (lệch ngày) theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP
Cẩm nang hướng dẫn kế toán xử lý 3 khung phạt, soạn công văn giải trình và áp dụng nguyên tắc phạt gộp khi xuất hóa đơn
-
▸
Xử Lý Hóa Đơn Điện Tử Sai Sót Từ 01/7/2026 Theo Thông Tư 91/2026 & Nghị Định 254
Hóa đơn sai tên, địa chỉ, MST hay số tiền xử lý thế nào từ 01/7/2026? Bảng chọn nhanh điều chỉnh/thay thế, Mẫu 04/SS-HĐĐ...
-
▸
Nghị định 310/2025/NĐ-CP: Siết chặt mức phạt chậm nộp tờ khai và hóa đơn điện tử
Phân tích chi tiết Nghị định 310/2025/NĐ-CP áp dụng từ 16/01/2026: Khung phạt tiền lũy tiến lập hóa đơn sai thời điểm, k...
Dịch vụ kế toán doanh nghiệp trọn gói
Giải pháp kế toán thuế toàn diện cho SME: kiểm soát hệ số K hóa đơn, hoàn thiện sổ sách chuẩn mực và bảo vệ số liệu khi quyết toán thuế.