Tác giả & Đội ngũ Kiểm duyệt Pháp lý:
Trần Thị Thanh Hải - Kế toán trưởng VTA Solutions (13 năm kinh nghiệm kế toán – thuế) · Cập nhật: 01/10/2026
Khi xây dựng bảng lương, mỗi khoản chi cho người lao động phải trả lời hai câu hỏi cùng lúc: có tính thuế TNCN không và có tính vào tiền lương đóng BHXH không? Năm 2026 có ba thay đổi lớn mà nhiều bài viết cũ chưa cập nhật: tiền ăn ca miễn thuế tăng lên 1,2 triệu đồng/tháng, toàn bộ tiền làm thêm giờ được miễn thuế (không chỉ phần chênh lệch), và trợ cấp thôi việc vượt mức luật định không còn bị tính thuế.
⚡ Trả lời nhanh
- Tiền ăn giữa ca, ăn trưa bằng tiền: tối đa 1.200.000 đ/người/tháng không tính thuế TNCN (từ 01/7/2026, NĐ 253/2026; trước đây 730.000 đ). Bữa ăn do doanh nghiệp tự tổ chức/suất ăn hiện vật không tính thuế.
- Tiền làm thêm giờ, làm ban đêm: từ kỳ tính thuế 2026, toàn bộ tiền OT trả đúng quy định Bộ luật Lao động được miễn thuế TNCN; phần vượt giới hạn luật định mới tính thuế.
- Trang phục: phần khoán chi trang phục phục vụ công việc không tính thuế TNCN nếu phù hợp với quy chế tài chính/thỏa ước lao động (điểm đ khoản 2 Điều 8 NĐ 253/2026; mức 5 triệu đồng/năm chi bằng tiền là quy định cũ tại TT 111/2013). Chi bằng hiện vật không tính thuế.
- BHXH: tiền lương đóng BHXH gồm mức lương + phụ cấp lương + khoản bổ sung trả thường xuyên. Tiền thưởng, tiền OT, tiền ăn ca ghi thành khoản riêng thì không tính đóng BHXH.
1. Bảng tra nhanh: khoản nào chịu thuế TNCN, khoản nào đóng BHXH?
| Khoản chi cho người lao động | Thuế TNCN | Tính đóng BHXH bắt buộc? | Điều kiện / ghi chú |
|---|---|---|---|
| Mức lương theo công việc, chức danh | Chịu thuế | Có | Là thành phần chính của tiền lương đóng BHXH |
| Phụ cấp chức vụ, trách nhiệm, thâm niên, khu vực… | Chịu thuế | Có | Là “phụ cấp lương” theo HĐLĐ |
| Phụ cấp độc hại, nguy hiểm | Không tính | Có | Đúng ngành nghề, công việc thuộc danh mục theo quy định lao động |
| Tiền ăn giữa ca, ăn trưa bằng tiền | Không tính phần ≤ 1,2 triệu/tháng (từ 01/7/2026) | Không | Phần vượt 1,2 triệu tính vào thu nhập chịu thuế |
| Bữa ăn tự tổ chức, suất ăn hiện vật | Không tính | Không | Không giới hạn giá trị |
| Trang phục | Không tính trong mức quy định tại quy chế tài chính/thỏa ước | Không | Mức 5 triệu đồng/năm là quy định cũ tại TT 111/2013; từ kỳ tính thuế 2026 áp dụng điểm đ khoản 2 Điều 8 NĐ 253/2026 — nên xây dựng mức khoán hợp lý trong quy chế. Chi hiện vật không tính thuế. |
| Khoán chi điện thoại, văn phòng phẩm, công tác phí | Không tính trong mức khoán | Thường không* | Mức khoán ghi trong quy chế/HĐLĐ (điểm đ khoản 2 Điều 8 NĐ 253/2026); phần vượt khoán chịu thuế |
| Phụ cấp xăng xe cố định hằng tháng | Chịu thuế | Có thể phải đóng* | Chỉ không tính thuế nếu là chi phí đi công tác có chứng từ/quy chế công tác phí; khoản cố định trả cùng lương bị tính thuế |
| Tiền làm thêm giờ, làm ban đêm | Miễn toàn bộ (kỳ tính thuế 2026) | Không | Trong giới hạn giờ làm thêm theo Bộ luật Lao động; có bảng chấm công OT |
| Tiền thưởng (Tết, tháng 13, KPI, doanh số) | Chịu thuế | Không | Trừ một số khoản thưởng đặc thù do luật quy định |
| Trợ cấp hiếu, hỷ, khó khăn đột xuất | Không tính | Không | Theo quy chế nội bộ, chi một lần/đột xuất |
| Trợ cấp thôi việc, mất việc | Không tính, kể cả phần vượt mức luật định nếu ghi trong quy chế/HĐ | Không | Điểm mới theo NĐ 253/2026 |
| Tiền phép năm chưa nghỉ khi nghỉ việc | Miễn thuế | Không | Điểm mới NĐ 253/2026 (khoản 3 Điều 113 BLLĐ); phần vượt mức luật định chịu thuế |
⚠️ Lưu ý quan trọng
(*) Theo Luật BHXH 2024, tiền lương đóng BHXH gồm cả “các khoản bổ sung khác” được thỏa thuận cụ thể cùng mức lương và trả thường xuyên, ổn định trong mỗi kỳ trả lương. Nếu doanh nghiệp trả một khoản “phụ cấp điện thoại/xăng xe” cố định hằng tháng cùng lương và ghi chung trong HĐLĐ, cơ quan BHXH có thể xem đó là khoản bổ sung phải đóng. Hãy ghi rõ đây là khoản hỗ trợ/khoán chi theo quy chế, tách riêng khỏi mức lương.
2. Tiền làm thêm giờ (OT) 2026: miễn thuế toàn bộ, không đóng BHXH
Trước đây (Thông tư 111/2013/TT-BTC), chỉ phần tiền OT trả cao hơn so với lương giờ làm việc bình thường mới được miễn thuế. Theo Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15 và Nghị định 253/2026/NĐ-CP, từ kỳ tính thuế 2026 đối với cá nhân cư trú, toàn bộ tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm trả đúng quy định của pháp luật lao động được miễn thuế. Phần làm vượt giới hạn giờ làm thêm hoặc trả vượt mức luật định vẫn tính thuế.
| Ví dụ: lương giờ 50.000 đ, làm thêm 20 giờ ngày thường (150%) | Quy định cũ | Từ kỳ tính thuế 2026 |
|---|---|---|
| Tổng tiền OT nhận được | 1.500.000 đ | 1.500.000 đ |
| Phần được miễn thuế | 500.000 đ (phần chênh lệch 50%) | 1.500.000 đ (toàn bộ) |
| Phần tính vào thu nhập chịu thuế | 1.000.000 đ | 0 đ |
| Tính đóng BHXH | Không | Không |
Điều kiện để được miễn: giờ làm thêm nằm trong giới hạn Bộ luật Lao động (không quá 40 giờ/tháng; 200 giờ/năm, một số ngành được tối đa 300 giờ/năm), có bảng chấm công làm thêm giờ, bảng lương tách riêng dòng tiền OT và chứng từ chi trả.
3. Tiền ăn giữa ca 1,2 triệu đồng: cách tính phần chịu thuế
Từ 01/7/2026, tiền ăn giữa ca, ăn trưa chi bằng tiền không quá 1,2 triệu đồng/người/tháng không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Ví dụ, nhân viên nhận 1.500.000 đ/tháng tiền ăn thì 1.200.000 đ không tính thuế, 300.000 đ cộng vào thu nhập chịu thuế. Nếu doanh nghiệp tự nấu, đặt suất ăn hoặc phát phiếu ăn, toàn bộ giá trị bữa ăn không tính thuế.
💡 Đừng dùng mức 730.000 đ cho kỳ lương mới
Một số bài đăng mạng xã hội vẫn ghi mức 730.000 đ/tháng. Mức này là quy định cũ; với tiền ăn chi từ 01/7/2026 trở đi, kế toán áp dụng mức 1,2 triệu đồng theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP. Với khoản chi trước 01/7/2026, hãy giữ nguyên cách tính đã áp dụng và đối chiếu hướng dẫn của cơ quan thuế quản lý.
4. Checklist để khoản phụ cấp “an toàn” khi thanh tra thuế – BHXH
- Mỗi khoản phụ cấp, hỗ trợ có mức tiền và điều kiện chi ghi trong HĐLĐ, thỏa ước lao động hoặc quy chế lương thưởng/quy chế tài chính.
- Bảng lương tách riêng từng dòng: lương, phụ cấp lương, ăn ca, OT, thưởng, khoán chi.
- Có bảng chấm công thường và bảng chấm công làm thêm giờ ký xác nhận.
- Khoản chi lương từng lần từ 5 triệu đồng trở lên có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
- Tiền lương đóng BHXH khai trên hồ sơ BHXH khớp với mức lương + phụ cấp lương trong HĐLĐ.
5. Câu hỏi thường gặp về phụ cấp, thuế TNCN và BHXH
❓ 1. Tiền làm thêm giờ có phải đóng BHXH không?
Không. Tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc gồm mức lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung trả thường xuyên. Tiền làm thêm giờ không thuộc tiền lương đóng BHXH.
❓ 2. Tiền làm thêm giờ năm 2026 được miễn thuế toàn bộ hay chỉ phần chênh lệch?
Từ kỳ tính thuế 2026, theo Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15 và Nghị định 253/2026/NĐ-CP, toàn bộ tiền làm thêm giờ, làm ban đêm trả đúng quy định pháp luật lao động được miễn thuế. Phần vượt giới hạn giờ làm thêm hoặc vượt mức luật định vẫn chịu thuế.
❓ 3. Tiền ăn trưa 1 triệu đồng/tháng có phải chịu thuế TNCN không?
Với kỳ lương từ 01/7/2026, tiền ăn trưa chi bằng tiền không quá 1,2 triệu đồng/tháng không tính vào thu nhập chịu thuế, nên mức 1 triệu đồng không phải chịu thuế. Tiền ăn ca cũng không tính đóng BHXH nếu ghi thành khoản riêng.
❓ 4. Phụ cấp xăng xe, điện thoại có tính thuế TNCN không?
Tiền khoán chi điện thoại theo quy chế nội bộ hoặc HĐLĐ không tính vào thu nhập chịu thuế trong mức khoán (theo điểm đ khoản 2 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP); phần vượt mức khoán phải chịu thuế. Ngược lại, phụ cấp xăng xe trả cố định hằng tháng cùng lương bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN (chỉ không tính thuế nếu là chi phí công tác phát sinh thực tế có hóa đơn, chứng từ hoặc quy chế công tác phí). Về BHXH, cần tách rõ các khoản khoán chi khỏi mức lương chính để tránh bị xem là khoản bổ sung trả thường xuyên phải đóng BHXH.
📚 Đọc thêm trên VTA Solutions
Kế toán VTA xây dựng quy chế lương thưởng và bảng lương tách đúng từng khoản: phụ cấp miễn thuế, OT, ăn ca, khoản đóng BHXH. VTA Accountant AI hỗ trợ tự động phân loại khoản chịu thuế/không chịu thuế, kế toán viên kiểm tra lại trước mỗi kỳ trả lương.
🛡️ Nguồn Trích Dẫn Pháp Lý (đối chiếu ngày 01/10/2026)
- LuatVietnam – Từ 01/7/2026, tiền ăn giữa ca không quá 1,2 triệu đồng/tháng không tính thuế TNCN (NĐ 253/2026)
- MISA meInvoice – Nghị định 253/2026/NĐ-CP: 10 điểm mới thuế TNCN từ 01/7/2026
- Báo Chính phủ – Các trường hợp tiền lương, tiền công được miễn thuế TNCN
- Thư Viện Pháp Luật – Nghị định 253/2026: không phải mọi khoản tiền làm thêm giờ đều được miễn thuế
- Kiểm toán APS – Miễn thuế TNCN đối với tiền làm thêm giờ từ năm 2026: khác biệt so với quy định cũ
- Dân Việt – Các khoản tiền lương làm căn cứ đóng BHXH áp dụng năm 2026
- Thư Viện Pháp Luật – Thông tư 87/2026/TT-BTC thay thế Thông tư 111/2013/TT-BTC từ 01/7/2026 (Điều 6)
- MISA meInvoice – Các khoản thu nhập không chịu thuế TNCN theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP (khoản 2 Điều 8)
- Thư Viện Pháp Luật – Nghị định 253/2026/NĐ-CP miễn thuế TNCN đối với tiền lương trả cho ngày chưa nghỉ phép năm
Bài viết mang tính tham khảo. Chính sách thuế, BHXH thay đổi thường xuyên — vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ VTA trước khi áp dụng cho trường hợp cụ thể.
-
▸
Thưởng Tết, Lương Tháng 13 Tính Thuế TNCN Thế Nào? Ví Dụ Theo Biểu Thuế 5 Bậc 2026
Thưởng Tết, lương tháng 13 có chịu thuế TNCN không, chi tháng 1/2027 thì tính vào năm nào và ví dụ khấu trừ theo biểu th...
-
▸
Chứng Từ Khấu Trừ Thuế TNCN Điện Tử Từ 01/7/2026: Khi Nào Lập, Cấp Cho Ai Theo Nghị Định 254?
Từ 01/7/2026 Nghị định 254/2026 thay NĐ 123 và NĐ 70: khi nào phải lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử, lập cho ai,
-
▸
Từ 01/7/2026 Có Bỏ Thời Hạn Khai Thuế Không? Hiểu Đúng Luật Quản Lý Thuế 2025 & Tổng Hợp 11 Công Văn Thuế TNCN 2026
Giải đáp thắc mắc từ 01/7/2026 có bỏ thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hay không theo Luật Quản lý thuế 2025, Nghị định 252/2...
Dịch vụ kế toán doanh nghiệp trọn gói
Giải pháp kế toán thuế toàn diện cho SME: kiểm soát hệ số K hóa đơn, hoàn thiện sổ sách chuẩn mực và bảo vệ số liệu khi quyết toán thuế.